Rezydencja podatkowa spółki a rezydencja podatkowa osoby fizycznej
W pierwszej kolejności warto odróżnić rezydencję podatkową spółki od rezydencji podatkowej osoby fizycznej. W przypadku osób fizycznych rezydencja podatkowa jest zazwyczaj określana na podstawie długości pobytu w danym kraju (minimum 183 dni w roku) lub istnienia w nim tzw. ośrodka interesów życiowych.
W przypadku spółek sytuacja jest bardziej złożona. Rezydencja podatkowa spółki LTD jest bowiem definiowana przez inne kryteria, które zostaną omówione poniżej.
Kiedy spółka LTD uzyskuje rezydencję podatkową w Wielkiej Brytanii?
Zgodnie z wytycznymi brytyjskiego urzędu skarbowego HMRC (Her Majesty’s Revenue and Customs), spółka jest uznawana za rezydenta podatkowego w Wielkiej Brytanii, jeżeli spełnia jeden z dwóch warunków:
- Inkorporacja w Wielkiej Brytanii – jeśli spółka jest zarejestrowana (inkorporowana) na terenie Wielkiej Brytanii, automatycznie uzyskuje rezydencję podatkową w tym kraju, chyba że istnieją specjalne wyjątki.
- Centralne zarządzanie i kontrola – jeśli spółka nie jest zarejestrowana w Wielkiej Brytanii, ale jej centralne zarządzanie i kontrola odbywają się na terenie tego kraju, również będzie uznawana za rezydenta podatkowego w Wielkiej Brytanii. Centralne zarządzanie i kontrola oznacza najwyższy poziom podejmowania decyzji dotyczących działalności spółki, co zwykle ma miejsce podczas spotkań zarządu.
Warto jednak podkreślić, że jak pokazała sprawa Laerstate BV v HMRC, faktyczna kontrola nad spółką może nie zawsze być sprawowana przez dyrektorów, nawet jeśli to oni formalnie odpowiadają za zarządzanie. Dlatego ważne jest, aby dokumentować wszystkie istotne decyzje podejmowane na spotkaniach zarządu, zwłaszcza jeśli są one organizowane poza Wielką Brytanią.
Praktyczne zalecenia
Dla polskich przedsiębiorców, którzy rozważają przeniesienie swojej działalności do Wielkiej Brytanii, kluczowe jest zrozumienie konsekwencji związanych z rezydencją podatkową spółki LTD. Aby uniknąć potencjalnych problemów, zaleca się organizowanie co najmniej jednego formalnego spotkania zarządu rocznie na terenie Wielkiej Brytanii. Na takim spotkaniu powinny być podejmowane najważniejsze decyzje dotyczące działalności spółki, a ich protokoły powinny być odpowiednio przechowywane.
Więcej na temat miejsca opodatkowania dochodów Twoich i spółki przeczytasz w artykule:
Konwencja o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią
Podsumowanie
Rezydencja podatkowa spółki LTD w Wielkiej Brytanii jest determinowana przez miejsce jej rejestracji oraz miejsce, gdzie odbywa się centralne zarządzanie i kontrola. Przed podjęciem decyzji o przeniesieniu działalności do UK warto skonsultować swoją sytuację z ekspertem, aby upewnić się, że spełnia się wszystkie wymagania i że działalność będzie prowadzona zgodnie z prawem brytyjskim oraz polskim.
Jeśli potrzebujesz więcej informacji na ten temat lub chcesz skonsultować swoją sytuację, skontaktuj się z nami lub umów na bezpłatną konsultację. Nasi specjaliści pomogą Ci wyjaśnić wszelkie wątpliwości i dostosować rozwiązania do Twoich potrzeb.