Jak wypłacać pieniądze ze spółki LTD?

Mieszkasz w Wielkiej Brytanii i zastanawiasz się jak wypłacać pieniądze ze swojej spółki LTD, kiedy 12 500 funtów rocznie staje się niewystarczające? Właściciele spółek LTD wypłacają ze swoich firm pieniądze głównie na dwa sposoby – w formie pensji dyrektorskiej lub dywidendy.

W tym artykule przedstawimy Ci dwie możliwości wypłacania pieniędzy ze spółki:

Pierwsza opcja – z wykorzystaniem ulgi Employment Allowance,
Druga opcja – Personal Allowance poniżej progu wolnego od składek na ubezpieczenie

oraz jak wygląda:

Opodatkowanie dywidend dla udziałowców mieszkających w Polsce.

Jednak zanim do tego przejdziemy, warto dowiedzieć się:

Jak wyglądało opodatkowanie dywidend w Anglii w poprzednich latach?

Wcześniej próg, od którego firma musiała opłacać ubezpieczenie pracodawcy (Secondary Threshold), wynosił 9 100 GBP rocznie. Jednocześnie dolny próg emerytalny znajdował się na niższym poziomie. Pozwalało to jednemu dyrektorowi wypłacać pensję w wysokości dokładnie 9 100 GBP. Taka kwota była całkowicie zwolniona z podatku dochodowego oraz składek na ubezpieczenie, zarówno po stronie pracownika, jak i pracodawcy. Mimo braku jakichkolwiek kosztów dla spółki, pensja ta gwarantowała zaliczenie pełnego roku składkowego do brytyjskiej emerytury państwowej. Całą resztę zysków wypłacano w formie dywidend.

Obecnie ten mechanizm przestał działać. W roku podatkowym 2025/26 próg darmowych składek dla firmy został obniżony do 5 000 GBP, co sprawia, że znalazł się on poniżej aktualnego progu emerytalnego, wynoszącego 6 708 GBP. Oznacza to, że dla spółki LTD, którą zarządza jeden dyrektor nie ma już możliwości wypłacenia pensji, która jednocześnie buduje historię emerytalną i nie generuje żadnych kosztów ubezpieczeniowych dla pracodawcy.

Jak wygląda wypłata dywidend od kwietnia 2026 roku?

W roku podatkowym 2026/27 każdemu podatnikowi przysługuje tak zwany Dividend Allowance, który wynosi 500 GBP rocznie. Jest to specjalny, dodatkowy limit zwolniony z opodatkowania, przeznaczony wyłącznie dla dochodów wypłacanych w formie dywidendy. W praktyce oznacza to, że pierwsze 500 GBP zysków pobranych ze spółki w ten sposób nie podlega podatkowi osobistemu, niezależnie od tego, jak wysokie są Twoje pozostałe zarobki.

Sposób opodatkowania dywidend w Wielkiej Brytanii zależy od wysokości Twojego łącznego dochodu podlegającego opodatkowaniu (np. wynagrodzenia dyrektorskiego, dywidend i innych źródeł dochodu).

• Jeśli Twoje wynagrodzenie dyrektorskie nie wykorzystało jeszcze Personal Allowance (kwoty wolnej od podatku wynoszącej 12 570 GBP), dywidendy mieszczące się w pozostałym limicie również nie podlegają opodatkowaniu.
• Następnie obowiązuje Dividend Allowance w wysokości 500 GBP, w ramach którego dywidendy są opodatkowane stawką 0%.
• Dywidendy mieszczące się w Basic Rate Band (łączny dochód do 50 270 GBP) podlegają opodatkowaniu stawką 10,75%.
• Dywidendy w Higher Rate Band (dochód od 50 271 GBP do 125 140 GBP) są opodatkowane stawką 35,75%.
• Dochód przekraczający 125 140 GBP podlega stawce 39,35% (Additional Rate).

Jakie są w takim razie optymalne wysokości pensji dyrektorskiej oraz dywidend w bieżącym roku podatkowym?

Podstawową strategią optymalizacji podatkowej dla właścicieli spółek LTD pozostaje łączenie wynagrodzenia dyrektorskiego z wypłatą dywidend. Wynika to z faktu, że pensja dyrektorska stanowi koszt uzyskania przychodu dla przedsiębiorstwa, co pozwala na obniżenie podstawy opodatkowania podatkiem korporacyjnym (Corporation Tax). Z kolei dywidendy,  choć są wypłacane z zysku już opodatkowanego to podlegają niższym stawkom podatku dochodowego dla osób fizycznych i nie są obciążone składkami na ubezpieczenia społeczne.

W roku podatkowym 2026/27 warunki rozliczeń uległy istotnym zmianom, które w szczególny sposób wpływają na planowanie finansowe w spółkach jednoosobowych. Kluczową zmianą jest obniżenie progu, od którego pracodawca ma obowiązek odprowadzać składki na ubezpieczenie społeczne (Secondary Threshold), do poziomu 5 000 GBP. W związku z tym, wyznaczenie idealnej proporcji między pensją a dywidendą wymaga obecnie bardziej szczegółowej kalkulacji, która uwzględni pojawiające się obciążenia ubezpieczeniowe po stronie spółki, niedysponującej ulgą Employment Allowance.

Pierwsza opcja – pensja dyrektorska poniżej progu wolnego od podatku, z uwzględnieniem Employment Allowance

Ta opcja jest dostępna wyłącznie dla firm zatrudniających co najmniej dwie osoby (np. dwóch dyrektorów lub dyrektora i pracownika). Jeśli jesteś jedynym dyrektorem, nie możesz skorzystać z ulgi Employment Allowance

Employment Allowance

Employment Allowance wynosi 10 500 GBP rocznie. Oznacza to, że kwalifikująca się firma (np. taka z co najmniej dwoma pracownikami/dyrektorami) nie zapłaci pierwszych 10 500 funtów naliczonych składek na ubezpieczenie pracodawcy (Employer NI – stawka 15%). Należy jednak mieć na uwadze, że obowiązuje kluczowy warunek: obaj pracownicy lub dyrektorzy muszą osiągać dochód przekraczający kwotę wolną, wynoszącą 5 000 GBP, aby firma mogła skorzystać z tego zwolnienia. 

Kwota wypłat 

Wypłacasz pensję dyrektorską (Director’s Salary) w wysokości 12 570 GBP rocznie. Wyjaśnienie: Kwota ta odpowiada wysokości kwoty wolnej od podatku (Personal Allowance) oraz zrównuje się z progiem Primary Threshold dla składek pracowniczych. Jest to standardowa, optymalna podatkowo kwota pensji dyrektorskiej w UK.

Konsekwencje podatkowe pensji

• Income Tax (Podatek dochodowy): 0 GBP
  Cała Twoja pensja mieści się w kwocie wolnej od podatku (Personal Allowance), która wynosi 12 570 GBP.
  
• Employee NI (Ubezpieczenie Pracownika): 0 GBP
  Stawka składek pracowniczych (8%) obowiązuje dopiero od nadwyżki powyżej progu Primary Threshold, który wynosi 12 570 GBP. Ponieważ Twoja pensja jest dokładnie równa temu progowi, składka wynosi 0 GBP.
  
• Employer NI (Ubezpieczenie Pracodawcy): 0 GBP (po zastosowaniu ulgi EA)
  Próg dla składek pracodawcy (Secondary Threshold) wynosi 5 000 GBP. Firma musi zapłacić 15% od nadwyżki powyżej tego progu.
  • Obliczenia dla jednego dyrektora/pracownika:
    (12 570 GBP − 5 000 GBP) = 7 570 GBP
    15% z kwoty 7 570 GBP = 1 135,50 GBP
    
  • Przy dwóch dyrektorach/pracownikach otrzymujących wynagrodzenie na tym samym poziomie, łączna składka Employer NI wyniosłaby:
    1 135,50 GBP × 2 = 2 271,00 GBP
    
  • Jednak dzięki uldze Employment Allowance (EA) w wysokości 10 500 GBP, koszt ten jest w całości pokrywany przez ulgę. Ponieważ łączna składka Employer NI (2 271,00 GBP) jest znacznie niższa od dostępnego limitu EA (10 500 GBP), faktyczna kwota Employer NI do zapłaty pozostaje 0 GBP.
• Corporation Tax:
  Pensja w wysokości 12 570 GBP stanowi koszt uzyskania przychodu dla Twojej spółki LTD. Obniża to zysk firmy, co bezpośrednio redukuje podatek Corporation Tax do zapłaty. Ty jako dyrektor (osoba fizyczna) nie odprowadzasz podatku dochodowego od tej pensji. Pozostały zysk netto spółki (po zapłaceniu Corporation Tax) wypłacasz sobie w formie dywidend.
  
  Ważne – kwestia odprowadzenia podatku dochodowego zależy od rezydencji podatkowej dyrektora.
  Z punktu widzenia brytyjskiego systemu podatkowego, od pensji na tym poziomie nie zapłacisz tam podatku dochodowego (PAYE), ponieważ mieści się ona w brytyjskiej kwocie wolnej. Należy jednak pamiętać, że jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym, brak podatku do zapłaty w Wielkiej Brytanii nie oznacza braku zobowiązań w ogóle. Zgodnie z polskimi przepisami i umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, od tak wypłaconej pensji dyrektorskiej oraz od pobranych dywidend najprawdopodobniej będziesz musiał odprowadzić podatek w Polsce.

Podsumowanie (przykład przy łącznym dochodzie osobistym 50 270 GBP)

• Roczny dochód osobisty (Total Income): 50 270 GBP
  Jest to maksymalna kwota, jaką możesz zarobić, aby w całości zmieścić się w Basic Rate Band i nie wejść w próg Higher Rate (który zaczyna się od 50 271 GBP).
  
• Pensja dyrektorska: 12 570 GBP
  
• Dywidenda: 37 700 GBP
  50 270 GBP (łączny dochód) – 12 570 GBP (pensja) = 37 700 GBP.
  
• Składki na ubezpieczenie (National Insurance): 0 GBP.

Podatek od dywidendy (Dividend Tax) według zasad obowiązujących dla rezydenta UK  

• Dividend Allowance: Pierwsze 500 GBP dywidendy jest wolne od podatku (stawka 0%).
• Kwota do opodatkowania: 37 700 GBP – 500 GBP = 37 200 GBP.
• Podatek: Ponieważ Twój łączny dochód (pensja + dywidendy) wynosi dokładnie 50 270 GBP, wszystkie Twoje dywidendy mieszczą się w Basic Rate Band. W roku podatkowym 2026/27 stawka podatku od dywidend w tym progu wynosi 10,75%.
• Obliczenia ostateczne: 37 200 GBP × 10,75% = 3 999 GBP.

Do zapłaty: Będziesz musiał odprowadzić 3 999 GBP podatku Dividend Tax po zakończeniu roku podatkowego.

Podatek od dywidendy (Dividend Tax) według zasad obowiązujących dla rezydenta PL

Zgodnie z polsko-brytyjską Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania, całkowite obciążenie podatkowe z tytułu wypłaconych dywidend dla polskiego rezydenta podatkowego wynosi w większości przypadków 19%. Przepisy te eliminują ryzyko podwójnego opodatkowania, a właściwy mechanizm rozliczeń decyduje jedynie o tym, do którego urzędu skarbowego trafiają ostatecznie należności.

Procedura rozliczenia przebiega w trzech krokach:

1. Weryfikacja zobowiązania w Wielkiej Brytanii: W pierwszej kolejności ustala się ewentualny podatek do zapłaty w UK. W tym celu wykonuje się kalkulację porównawczą zobowiązań obliczonych według zasad brytyjskich oraz polskich. Wybiera się kwotę niższą, która determinuje faktyczne zobowiązanie podatkowe w Wielkiej Brytanii.
2. Ustalenie zobowiązania w Polsce: Zgodnie z polskimi przepisami oraz zapisami Konwencji, dochody z kapitałów pieniężnych (w tym zagraniczne dywidendy) podlegają w Polsce opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem w wysokości 19%. Dochód ten należy wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym (PIT) składanym w polskim Urzędzie Skarbowym.
3. Mechanizm proporcjonalnego odliczenia: Jeżeli na etapie weryfikacji (punkt 1) powstał podatek do zapłaty w UK, polskie przepisy pozwalają na odliczenie tej kwoty. Zobowiązanie w Polsce (19%) zostaje pomniejszone dokładnie o kwotę podatku, która została odprowadzona do brytyjskiego urzędu skarbowego.

Ostateczna kwota podatku wynosi zawsze 19% wartości dywidendy, a ewentualne zobowiązanie w UK wpływa jedynie na proporcję podziału tej kwoty między urzędy:

• Jeśli podatek w UK wyniesie 0 GBP, całość 19% podatku od dywidendy należy odprowadzić do polskiego Urzędu Skarbowego.
• Jeśli w UK powstanie podatek, do polskiego Urzędu Skarbowego wpłaca się wyłącznie różnicę między łącznym zobowiązaniem (19%) a podatkiem zapłaconym już w Wielkiej Brytanii.

Obliczenia: 

• Podatek: Od całości wypłaconych dywidend (37 700 GBP) polski rezydent musi zapłacić zryczałtowany podatek od zysków kapitałowych, tzw. podatek Belki, który wynosi 19%.
• Obliczenia dla dywidendy (dla zobrazowania w GBP): 37 700 GBP × 19% = 7 163 GBP.

Do zapłaty: Za same dywidendy będziesz musiał odprowadzić do polskiego Urzędu Skarbowego równowartość około 7 163 GBP. 

Powyższe obliczenia dla polskiego rezydenta w GBP mają charakter wyłącznie poglądowy, aby pokazać różnicę w obciążeniach. W rzeczywistości każdą transzę pensji i każdą wypłatę dywidendy musisz przeliczyć na PLN po średnim kursie NBP z dnia roboczego poprzedzającego dzień jej otrzymania i dopiero od kwot w złotówkach oblicza się ostateczny podatek.

Opcja druga – pensja dyrektorska poniżej progu wolnego od podatku i składek na ubezpieczenie

W roku podatkowym 2026/27 jednoosobowe spółki LTD (z jednym dyrektorem, bez innych pracowników) nie kwalifikują się do ulgi Employment Allowance. Z tego powodu muszą dostosować swoje rozliczenia do nowych progów ubezpieczeń społecznych. Obniżenie progu dla pracodawcy (Secondary Threshold) do poziomu 5 000 GBP oznacza, że limit uprawniający do budowania historii emerytalnej (Lower Earnings Limit – LEL, wynoszący 6 708 GBP) znajduje się obecnie wyżej niż limit zwalniający pracodawcę ze składek.

W związku z tym, wypłata pensji gwarantującej zaliczenie roku składkowego zawsze będzie wiązała się z koniecznością odprowadzenia ubezpieczenia po stronie spółki.

Kwota wypłat 

Wypłacasz sobie pensję dyrektorską (Director’s Salary) na poziomie równym Lower Earnings Limit (LEL), czyli 6 708 GBP rocznie.

Konsekwencje podatkowe i ubezpieczeniowe pensji

• Emerytura państwowa (State Pension):
  Wypłata na poziomie LEL (6 708 GBP) to minimum, które kwalifikuje dany rok podatkowy do uzyskania prawa do brytyjskiej emerytury.
  
• Obciążenia pracownika / Dyrektora (Employee NI oraz Income Tax): 0 GBP
  Wynagrodzenie (6 708 GBP) nie przekracza kwoty wolnej od podatku (Personal Allowance – 12 570 GBP), więc podatek dochodowy wynosi 0. Nie przekracza również progu Primary Threshold (12 570 GBP), od którego naliczane jest 8% ubezpieczenia pracownika, więc Employee NI wynosi 0.
  
• Obciążenia pracodawcy / Spółki LTD (Employer NI): 256,20 GBP
  Spółka jako pracodawca jest zobowiązana do zapłaty składek Employer NI (stawka 15%) od nadwyżki wynagrodzenia powyżej progu Secondary Threshold, który w roku 26/27 wynosi 5 000 GBP.
  • Obliczenia: (6 708 GBP – 5 000 GBP) = 1 708 GBP.
  • 15% z kwoty 1 708 GBP = 256,20 GBP. Z racji braku Employment Allowance dla jedynego dyrektora, stanowi to realny roczny koszt dla firmy.

Pozostałe środki z zysku firmy (po opłaceniu Corporation Tax) mogą zostać wypłacone udziałowcowi w formie dywidendy.

Kalkulacja (na przykładzie optymalnego łącznego dochodu w wysokości 50 270 GBP)

Rozliczenie zakłada maksymalne wykorzystanie progu Basic Rate Band (który kończy się na 50 270 GBP łącznego dochodu), aby zoptymalizować obciążenia podatkowe i nie wpaść w wyższy próg (Higher Rate).

Roczne wypłaty:

• Wynagrodzenie dyrektorskie: 6 708 GBP
  
• Dywidendy wypłacone z zysku netto: 43 562 GBP
  50 270 GBP (maksymalny dochód w Basic Rate) – 6 708 GBP (pensja) = 43 562 GBP dywidend do wypłaty.

Koszty ubezpieczeń społecznych (National Insurance):

• Po stronie dyrektora (Employee NI): 0 GBP
• Po stronie spółki (Employer NI): 256,20 GBP

Podatek od dywidendy (Dividend Tax)

• Niewykorzystana kwota wolna
  Skąd to się bierze: Ponieważ pensja wynosi tylko 6 708 GBP, część kwoty wolnej od podatku (Personal Allowance, wynoszącej 12 570 GBP) nie została w pełni wykorzystana.
  • Obliczenia: 12 570 GBP – 6 708 GBP = 5 862 GBP. Ta kwota przechodzi na poczet dywidend, zwalniając je z podatku.
    
• Całkowita kwota dywidendy zwolniona z opodatkowania: 6 362 GBP
  Niewykorzystana kwota wolna (5 862 GBP) + przysługujący roczny Dividend Allowance (500 GBP) = 6 362 GBP dywidend objętych stawką 0%.
  
• Podstawa opodatkowania: 37 200 GBP
  Całkowita wypłacona dywidenda pomniejszona o kwotę wolną i ulgę na dywidendy.
  • Obliczenia: 43 562 GBP – 6 362 GBP = 37 200 GBP
• Zobowiązanie podatkowe: 3 999,50 GBP
  Opodatkowaniu podlega nadwyżka (37 200 GBP). Ponieważ łączny dochód zamyka się w kwocie 50 270 GBP, całość mieści się w podstawowym progu (Basic Rate Band). Przy zastosowaniu stawki podatku dla dywidend w podstawowym progu na rok 2026/27, która wynosi 10,75%, roczne zobowiązanie podatkowe z tytułu dywidend wyniesie:
  • Obliczenia: 37 200 GBP × 10,75% = 3 999,50 GBP.

Do zapłaty: Będziesz musiał odprowadzić 3 999,50 podatku Dividend Tax po zakończeniu roku podatkowego.

Porównanie powyższych opcji

	PIERWSZA OPCJA (Pensja £12,570)	DRUGA OPCJA (Pensja £6,708)
Zalety (+)	+ TWOJA SPÓŁKA PŁACI NIŻSZY PODATEK (CT)(wyższa pensja to wyższe koszty dla firmy) + BRAK KOSZTÓW UBEZPIECZEŃ (NI)(składki pracodawcy wyzerowane przez ulgę)	+ ZABEZPIECZASZ EMERYTURĘ PAŃSTWOWĄ(mimo niższej pensji zdobywasz rok składkowy) + BRAK POTRĄCEŃ Z PENSJI (wynagrodzenie poniżej progów opodatkowania)
Wady (-)	– WYMAGA ZATRUDNIENIA MIN. 2 OSÓB	– TWOJA SPÓŁKA PŁACI WYŻSZY PODATEK (CT)(niższa pensja to mniejsze koszty dla firmy) – SPÓŁKA MUSI ZAPŁACIĆ SKŁADKĘ NI
Dla kogo?	Opcja dla dyrektorów prowadzących firmy z małżonkiem, wspólnikami lub pracownikami (kwalifikujących się do Employment Allowance).	Opcja dla dyrektorów prowadzących firmy samodzielnie (jednoosobowe spółki LTD).

Opodatkowanie dywidend dla udziałowców mieszkających w Polsce

Dywidenda podlega opodatkowaniu zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i w Polsce. Dzięki umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, część podatku zapłaconego w UK można odliczyć.

Wysokość stawki podatku od dywidendy w Polsce to 19%

Mechanizm unikania podwójnego opodatkowania wynikający z umowy między Polską a Wielką Brytanią ma znaczenie przede wszystkim w sytuacji, gdyby podatek został pobrany również w Wielkiej Brytanii. W standardowym modelu wypłaty dywidendy z UK LTD do osoby fizycznej taki podatek jednak zwykle nie występuje, więc w praktyce ciężar podatkowy koncentruje się w Polsce. 

Zwykle zmienia się więc jedynie podział podatku pomiędzy urząd brytyjski i polski.

Ponieważ brytyjska spółka nie odprowadza polskiego podatku za Ciebie, musisz rozliczyć go samodzielnie w rocznym zeznaniu PIT-38 lub PIT-36, które należy złożyć do 30 kwietnia roku następującego po wypłacie dywidendy.

Podsumowanie

Wybór najkorzystniejszej strategii wypłat (pensja + dywidenda) w roku podatkowym 2026/27 sprowadza się do jednego kluczowego czynnika: prawa do skorzystania z ulgi Employment Allowance.

• Firmy zatrudniające minimum 2 osoby (Opcja 1): Mogą dążyć do wypłaty pensji dyrektorskiej równej kwocie wolnej od podatku (£12,570). Jest to wariant optymalny, ponieważ ulga Employment Allowance wyzerowuje składki pracodawcy, a wysoka pensja stanowi znaczny koszt dla spółki, obniżając podatek Corporation Tax.
• Jednoosobowe spółki LTD (Opcja 2):  Optymalnym rozwiązaniem jest wypłata pensji na poziomie Lower Earnings Limit (£6,708). Pozwala to na utrzymanie ciągłości lat składkowych do emerytur przy jednoczesnym zminimalizowaniu składek Employer NI po stronie spółki. Należy jednak zaakceptować fakt, że niższa pensja oznacza mniejsze koszty uzyskania przychodu dla firmy, co przełoży się na nieznacznie wyższy Corporation Tax.