Corporation Tax w 2024 roku

Co to jest Corporation Tax?

Corporation Tax – Podatek dochodowy od osób prawnych w Wielkiej Brytanii. Jest on odpowiednikiem polskiego podatku CIT. Każda osobowość prawna prowadząca aktywną działalność oraz wykazująca dochód jest zobowiązana do jego zapłaty na koniec roku obrotowego.
Więcej informacji na temat Corporation Tax można znaleźć na brytyjskiej stronie rządowej.

Co podlega opodatkowaniu (Corporation Tax)?

Podlegające opodatkowaniu zyski obejmują dochody, które Twoja firma uzyskuje z:

• prowadzenia działalności („zyski z działalności handlowej”),
• inwestycji,
• sprzedaży aktywów za kwotę wyższą niż ich koszt („zyski podlegające opodatkowaniu kapitałowemu”).

Jeśli Twoja firma jest uznawana za rezydenta podatkowego w Wielkiej Brytanii, płaci podatek dochodowy od osób prawnych od wszystkich swoich zysków, zarówno z Wielkiej Brytanii, jak i z zagranicy.

Jeśli Twoja firma nie jest uznawana za rezydenta podatkowego w Wielkiej Brytanii, ale posiada tutaj biuro lub oddział, płaci podatek dochodowy od osób prawnych tylko od zysków z działalności prowadzonej w Wielkiej Brytanii.

Jaka jest stawka Corporation Tax?

Wraz z początkiem kwietnia 2023 zmieniła się główna stawka podatku Corporation Tax. Nie będzie obowiązywać już niezależna od dochodów stawka liniowa wynosząca 19%. Główna stawka podatku CT została ustalona na poziomie 25%. Wprowadzona jednak zostaje progresja podatkowa, która kształtuje się następująco:

• Dla spółek z dochodem mniejszym niż 50 000 GBP – stawka podatku Corporation Tax wyniesie niezmiennie 19%.

• Dla spółek z dochodem zawierającym się w przedziale od 50 000 GBP do 250 000 GBP – stawka będzie się kształtować pomiędzy 19% a 25%. Wynika to z faktu, iż spółki z dochodami w powyższym przedziale zobowiązane są do płacenia standardowej stawki CT (25%) pomniejszonej o ulgę Marginal Relief. Stawka opodatkowania będzie się zatem stopniowo zwiększać wraz ze wzrostem dochodu spółki, aż osiągnie wymiar 25%.

• Dla spółek z dochodem większym niż 250 000 GBP – stawka podatku wynosić będzie 25%

W przypadku krótszego okresu rozliczeniowego podane wyżej progi dochodowe zostają proporcjonalnie zmniejszone.

Progresja podatkowa stosowana przez urząd brytyjski różni się od tej występującej w polskim prawie podatkowym. Wyższe stawki podatku nie są naliczane od nadwyżek dochodu powyżej pewnego, określonego progu, natomiast od całości dochodów osiąganych przez dany podmiot. Stała stawka 19% obowiązuje dla spółek z dochodem nieprzekraczającym 50 000 GBP. Dla dochodu powyżej 50 000 GBP do 250 000 GBP stawka podatku stopniowo rośnie, aż przy poziomie dochodu 250 000 GBP wzwyż osiągnie stałe 25%.

Co to jest Marginal Relief?

Marginal Relief jest to ulga, która zapewnia stopniowy wzrost stawki Corporation Tax pomiędzy stawką dla spółek z małymi dochodami (do 50 000 GBP) wynoszącą 19% a stawką główną wynoszącą 25%. Pozwala ona na obniżenie stawki opodatkowania dla spółek z dochodem kształtującym się na poziomie od 50 000 GBP do 250 000 GBP tak, aby nie musiały płacić stawki głównej 25%. Tak jak wcześniej wspomniano, dla podmiotów, których obowiązuje Marginal Relief, stawka będzie kształtować się pomiędzy 19% a 25% i będzie się zwiększać wraz ze wzrostem dochodów.

Moja spółka objęta jest ulgą Marginal Relief. Jaką stawkę podatku zapłacę?

Brytyjski urząd HMRC udostępnia na swojej stronie kalkulator, który pozwala określić wielkość ulgi Marginal Relief, kwotę Corporation Tax oraz efektywną stawkę opodatkowania. Można znaleźć go na stronie HMRC.

Oto kilka przykładów:

• Jeżeli spółka osiągnęła zysk na poziomie 70 000 GBP, efektywna stawka wyniesie 21,14%.
• Jeżeli spółka osiągnęła zysk na poziomie 120 000 GBP, efektywna stawka wyniesie 22,75%. 
• Jeżeli spółka osiągnęła zysk na poziomie 170 000 GBP, efektywna stawka wyniesie 24,29%.

Jak widać, wraz ze wzrostem dochodu stopniowo zwiększa się stawka opodatkowania.

Obrazuje to poniższa grafika:

W jaki sposób można zmniejszyć podstawę opodatkowania? – koszty uzyskania przychodu w spółce LTD

Koszty uzyskania przychodu to wprost wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu przez spółkę bądź też utrzymania jego źródła. Szczegółowo omawia je ten artykuł.

W przypadku chęci zwiększenia kosztów prowadzonej działalności warto rozważyć zwiększenie kwot wynagrodzeń dla dyrektorów spółki. Wypłaty wynagrodzeń stanowią dodatkowy koszt dla spółki, który zmniejsza podstawę opodatkowania. Zatrudnienie kolejnego dyrektora i wypłacanie mu wynagrodzenia również powoduje zwiększenie kosztów uzyskania przychodu.

W przypadku odbywania podróży służbowych warto zainteresować się rozliczaniem tzw. kilometrówki (ang. Business Mileage). Rozliczone środki pieniężne poprzez wykorzystanie tego narzędzia nie podlegają opodatkowaniu oraz nie odprowadza się od nich składek na ubezpieczenie. Kilometrówka została szczegółowo omówiona w jednym z naszych artykułów.

Również pozostałe koszty podróży służbowej mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu spółki. Są to np. koszty zakwaterowania, wyżywienia i inne koszty związane z delegacją. Więcej informacji znajdziesz w artykule o kosztach delegacji pracownika lub dyrektora spółki LTD.

FAQ