SPRZEDAŻ TOWARÓW DO WIELKIEJ BRYTANII A VAT

Sprzedaż do UK a podatek VAT

Podmioty zarejestrowanie w Unii Europejskiej rozpoczynając sprzedaż swoich towarów do Wielkiej Brytanii, muszą zdawać sobie sprawę z wiążących się z tym procesem obowiązków. Poprawne ich określenie jest kluczowe dla zapewnienia zgodności z obowiązującymi przepisami podatkowymi. Weryfikacja właściwego sposobu rozliczenia sprzedaży do klienta w UK jest uzależniona od kilku czynników:

• miejsca, z którego wysyłane są towary – rozróżniamy wysyłkę z lub spoza terytorium Wielkiej Brytanii; 
• wartości pojedynczej transakcji sprzedaży – do oraz powyżej 135 GBP netto;
• kanału sprzedaży – sprzedaż bezpośrednia (np. własny sklep internetowy) lub przez platformy sprzedażowej typu Amazon, Ebay.

W kolejnych akapitach opisaliśmy każdy z możliwych wariantów organizacji sprzedaży do UK i wynikające z nich obowiązki podatkowe, biorąc pod lupę powyższe trzy parametry. 

Wysyłka towarów z Polski do klienta w UK

 Sprzedaż towarów do Wielkiej Brytanii o wartości poniżej 135 GBP netto

Dla towarów o wartości poniżej 135 GBP netto nie jest naliczany VAT od importu, a VAT od sprzedaży. Odpowiednią stawkę VAT możesz sprawdzić w naszym artykule: Stawki VAT w Wielkiej Brytanii

Mimo że nie jest naliczany VAT od importu, deklaracje celne są wymagane do celów pozafiskalnych!

Sposób rozliczenia VAT-u od sprzedaży będzie zależał od kanału sprzedaży. 

Sprzedaż do Wielkiej Brytanii przez własny sklep internetowy a opodatkowanie VAT UK

Dla sprzedaży realizowanej bezpośrednio (np. poprzez własny sklep internetowy) do klientów indywidualnych (osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, ale i dla klientów biznesowych niezarejestrowanych do VAT UK), to sprzedawca nalicza VAT w momencie sprzedaży i umieszcza go na wystawionej fakturze. Sprzedawca musi wówczas dokonać rejestracji do VAT UK i stosować się do brytyjskich stawek VAT.

Gdy sprzedaż prowadzona jest do klientów zarejestrowanych do VAT UK rozliczenie następuje zgodnie z zasadami reverse charge co oznacza, że odpowiedzialność za rozliczenie VAT zostaje przeniesiona na klienta zarejestrowanego do VAT UK. Co ważne, sprzedawca nie musi weryfikować czy dany klient jest zarejestrowany do VAT UK. Jeżeli klient nie poda swojego aktywnego numeru VAT w momencie składania zamówienia, należy tę sprzedaż traktować tak, jak sprzedaż do osoby indywidualnej.

Sprzedaż poprzez platformę sprzedażową

Rozliczenie sprzedaży realizowanej przez platformę sprzedażową (tzw. OMP), za które uważany jest np. Amazon czy eBay, wygląda nieco inaczej, gdyż obowiązek rozliczenia VAT przeniesiony został ze sprzedawcy na OMP. I tak dla sprzedaży do klientów indywidualnych (osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, ale i dla klientów biznesowych niezarejestrowanych do VAT UK) OMP odpowiedzialny jest za naliczenie i odprowadzenie VAT od sprzedaży do HMRC (brytyjski urząd skarbowy). Wówczas fakturę do nabywcy wystawia OMP.

W przypadku klientów zarejestrowanych do VAT UK zasady wyglądają analogicznie do sprzedaży bezpośredniej, jednak obowiązek wystawienia faktury leży po stronie OMP.

Źródło: Changes to VAT treatment of overseas goods sold to customers from 1 January 2021

Sprzedaż towarów do Wielkiej Brytanii o wartości powyżej 135 GBP netto

Dla transakcji sprzedaży dotyczących towarów powyżej 135 GBP netto mają zastosowanie normalne procedury celne, czyli traktowane są one jako import i eksport pod względem podatku VAT. Niezależnie czy sprzedaż jest prowadzona przez OMP, czy nie, za rozliczenie VAT od importu odpowiedzialny jest importer, nie sprzedawca czy OMP.

Sprzedawca traktuje taką transakcję jako eksport w miejscu wysyłki i dopełnia wszelkich obowiązków wynikających z przepisów prawa obowiązujących w danym Państwie. Nabywca dokonuje odprawy importowej i wynikających z niej obowiązków w UK.

Jeżeli jednak sprzedawca chciałby odciążyć kupującego, przejmując obowiązek dokonania odprawy importowej w UK, wysyłając towar może skorzystać z zasady Incoterm DDP (duty delivered pay). Wówczas towar trafia do klienta już po opłaceniu przez sprzedawcę wszystkich należności celnych tj. VAT-u oraz cła. Sprzedawca musi wówczas dokonać rejestracji do VAT UK.

Jeśli chcesz przeczytać więcej o zasadach Incoterms zobacz nasz artykuł: DDP A ZOBOWIĄZANIA CELNE (W TYM VAT) | INCOTERMS

Wysyłka towarów z magazynu w UK do klienta z UK

Sprzedaż towarów w UK bez udziału platformy sprzedażowej 

Taka sprzedaż jest rozliczana w taki sam sposób jak przed 01 stycznia 2021 r.. Sprzedawca zobowiązany jest do rejestracji do VAT UK, stosowania brytyjskich stawek VAT i rozliczania się z tamtejszym urzędem skarbowym. 

Sprzedaż towarów w UK przez Amazon i inne platformy e-commerce

Gdy nabywcami są klienci indywidualni (osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej oraz klienci biznesowi niezarejestrowani do VAT UK) do naliczenia i odprowadzenia VAT od sprzedaży do HMRC zobowiązana jest użyta platforma sprzedażowa (OMP – online marketplace). Sprzedawca natomiast traktuje tę transakcję jako dostawę do OMP na stawce 0% VAT GB i w taki też sposób będzie wykazywał je na deklaracji VAT Return.

Jeżeli nabywcą jest klient biznesowy zarejestrowany do VAT UK, podmiotem odpowiedzialnym za rozliczenie VAT od takiej transakcji staje się sprzedawca. Stosuje on na fakturze brytyjską stawkę VAT i w ten też sposób wykazuje tę transakcję na deklaracji VAT Return.

Zatem w przypadku sprzedaży realizowanej z wysyłką z Wielkiej Brytanii przez OMP konieczna będzie również rejestracja do VAT oraz regularne przygotowywanie i składanie deklaracji, jednakże większość transakcji wykazywanych na deklaracji nie będzie wymagała zapłaty VAT bezpośrednio do urzędu, gdyż dokona tego OMP w momencie sprzedaży towaru do klienta końcowego.

Zwolnienie z rejestracji na VAT UK

Jeżeli sprzedaż następuje wyłącznie do klientów indywidualnych poprzez platformę sprzedażową, możliwe jest wnioskowanie o zwolnienie z rejestracji do VAT GB. Jest to możliwe, gdyż VAT od całej sprzedaży będzie odprowadzany przez OMP. Rozpatrzenie wniosku o zwolnienie może potrwać nawet dwa lata, a decyzja zawsze zależy wyłącznie od indywidualnej oceny urzędu.

Rozliczanie VAT w UK – kwartalnie lub rocznie?

Przedsiębiorstwa zarejestrowane jako podatnicy VAT zazwyczaj składają deklaracje i dokonują płatności VAT do brytyjskiego urzędu skarbowego (HMRC) co kwartał, czyli cztery razy w roku. Natomiast istnieje możliwość zastosowania rocznego schematu rozliczania VAT UK, składając jedną deklarację VAT w roku. W takim przypadku przedsiębiorstwa dokonują zaliczkowych płatności miesięcznych (9 wpłat po 10%) lub kwartalnych (3 wpłaty po 25%) na podstawie VAT z poprzedniego roku. Na koniec roku dokonuje się płatności wyrównawczej lub uzyskuje zwrot. Schemat ten jest dostępny dla firm z obrotem poniżej 1,35 miliona funtów.

Sprzedaż do Wielkiej Brytanii przez własny sklep internetowy a opodatkowanie VAT UK

Sprzedaż poza Unię Europejską dla osoby fizycznej, przez własny sklep internetowy wiąże się z koniecznością uwzględnienia przepisów podatkowych obowiązujących w tym kraju, do którego realizowana jest wysyłka, zwłaszcza w zakresie VAT. Przed Brexitem, Polska jako kraj członkowski Unii Europejskiej (UE) miała określone zasady dotyczące VAT przy sprzedaży towarów do innych państw unijnych. Po wyjściu Wielkiej Brytanii z Unii Europejskiej sytuacja uległa zmianie.

Obecnie sprzedając do UK przez swój sklep internetowy, musisz: 

• posiadać numer EORI,
• znać pochodzenie towarów i odpowiednio to udokumentować, 
• wybrać właściwy kod towarowy,
• zarejestrować się do VAT w UK jeżeli:
  • sprzedajesz produkty do klientów indywidualnych o wartości poniżej 135 funtów i wysyłasz je z magazynu w Polsce,
  • sprzedajesz produkty i wysyłasz je z magazynu w UK (niezależnie od wartości i profilu klienta),
• posiadać odpowiednie dokumenty wymagane dla eksportu do UK.

Magazynowanie towarów w UK a rejestracja VAT GB

Planując magazynowanie towarów w Wielkiej Brytanii z wykorzystaniem np. centrum logistycznego czy zewnętrznego fulfillmentu, warto pamiętać, że rejestracja na VAT UK jest wówczas obowiązkowa. Wynika to z faktu, że każda sprzedaż do klienta końcowego organizowana z tego magazynu, podlega naliczeniu VAT GB i odprowadzenia tak zebranego podatku do HMRC. 

Poza samą rejestracją należy również uzyskać numer EORI GB, a także sporządzać deklaracje celne importowe dla sprowadzanego towaru. 

Pomimo tych dodatkowych obowiązków przedsiębiorcy często decydują się na ten krok ponieważ daje on istotną przewagę konkurencyjną. Przede wszystkim umożliwia znaczne skrócenie terminu dostaw a także usprawnia ewentualną obsługę zwrotów.

Podsumowanie

Dołączenie Wielkiej Brytanii do grupy krajów trzecich wymogło na zagranicznych przedsiębiorcach konieczność dostosowania się do nowych zasad handlowych, jakie zaczęły obowiązywać na linii UK — UE.

Obecnie jakakolwiek sprzedaż towarów na rynek brytyjski wiąże się z koniecznością zmiany dotychczasowego działania. Niektóre transakcje nakładają nowe obowiązki na sprzedawców a inne, paradoksalnie zmniejszają te ciążące na nich wcześniej.

Do sytuacji dodających nowe obowiązki należą przede wszystkim:

– wysyłka z Polski do klientów indywidualnych w UK towarów o wartości poniżej 135 GBP netto, sprzedawanych poprzez własny sklep internetowy;
– wysyłka z Polski do klientów biznesowych w UK towarów na zasadach Incoterms DDP.

W opisanych powyżej sytuacjach polski przedsiębiorca musi zarejestrować swoją firmę do podatku VAT w Wielkiej Brytanii, a następnie składać deklaracje VAT do HMRC (brytyjskiego urzędu skarbowego).

Polscy przedsiębiorcy będą również musieli rejestrować się do VAT UK, gdy sprzedaż prowadzona jest bezpośrednio z terenu Wielkiej Brytanii – zarówno, gdy jest ona prowadzona z udziałem OMP (np. Amazon FBA), jak i w przypadku organizowania wysyłki przez zewnętrzny fulfilment do klientów indywidualnych oraz biznesowych – ta zasada obowiązywała już przez Brexit i wciąż pozostaje aktywna.

Mamy nadzieję, że powyższe informacje pomogły Ci zrozumieć zmiany we współpracy gospodarczej pomiędzy Zjednoczonym Królestwem a Unią Europejską, jakie zaczęły obowiązywać od 1 stycznia 2021 roku.

Jeżeli nadal nie masz pewności, czy rejestracja na VAT UK jest obowiązkowa w Twoim przypadku, wypełnij krótką ankietę i poczekaj na odpowiedź od naszego specjalisty – Ankieta obowiązku rejestracji na VAT UK 

Jako biuro rachunkowe specjalizujemy się w rozliczeniach VAT UK dla firm zarejestrowanych poza Wielką Brytanią, dlatego jeżeli masz jakiekolwiek pytania na temat rozliczenia VAT dla swoich brytyjskich transakcji — napisz do nas lub umów się na bezpłatną konsultację z naszym specjalistą.

FAQ