Ile wynosi podatek w Wielkiej Brytanii?
W Wielkiej Brytanii istnieją trzy rodzaje VAT: standardowy, obniżony i zerowy. Standardowa stawka VAT w Wielkiej Brytanii wynosi obecnie 20% i obowiązuje od 2011 roku (wcześniej ustalona była na poziomie 17,5%).
Obniżona stawka VAT – ile wynosi i kiedy można ją stosować?
Obniżona stawka w Wielkiej Brytanii wynosi 5% i jest stosowana do niektórych rodzajów działalności gospodarczej, które w wielu przypadkach uznawane są za społecznie dobre stąd wsparcie rządu w postaci ich preferencyjnego opodatkowania. Obejmują one sprzedaż takich towarów, jak środki ułatwiające poruszanie się dla osób starszych, foteliki samochodowe dla dzieci i tym podobne.
Obniżona stawka VAT jest również stosowana w wyjątkowych okolicznościach, za których najlepszy przykład może służyć pandemia covid-19, w związku z którą na okres od 15 lipca 2020 r. do 31 marca 2021 r. na niektóre usługi cateringu i sprzedaży gorącej żywności na wynos, które normalnie podlegałyby opodatkowaniu standardową stawką VAT, nałożona została preferencyjna stawka 5%.
Z usług i towarów objętych obniżoną stawką VAT można wyróżnić większość powiązanych z energetyką, mediami (gaz, prąd, woda), oszczędzaniem energii czy ogrzewaniem, a także przyczepy kempingowe czy usługi remontu mieszkania niezamieszkanego przez co najmniej 2 lata.
Oczywiście często, aby móc skorzystać z preferencyjnej stawki VAT, należy spełnić pewne dodatkowe wymagania określone odnośnie do konkretnego produktu. Dlatego też zawsze przed zastosowaniem określonej stawki VAT należy upewnić się, czy wszystkie warunki zostały spełnione.
Jakie produkty objęte zostały stawką zerową?
W UK możemy wyróżnić kilka dużych grup produktowych objętych zerową stawką VAT. Pierwszą jest żywność i napoje gdzie większość sprzedawanych artykułów podlega zerowej stawce VAT, niemniej zasada ta ma jednak wiele wyjątków. Niektóre artykuły spożywcze i napoje podlegają pod klasyfikację standardową (20%). Produkty te to np. napoje alkoholowe, słodycze, przekąski, chipsy, napoje bezalkoholowe, lody i inne. W pewnych sytuacjach kwestia ta jednak nie jest tak oczywista: na przykład ciasta podlegają stawce zerowej, a ciastka już standardowej. Podobnie w restauracjach czy kawiarniach żywność o zerowej stawce jest sprzedawana z VAT.
Kolejną kategorią jest zdrowie, opieka społeczna oraz organizacje charytatywne. Usługi oraz towary dotyczących tych kategorii często podlegają pod zerową stawkę VAT jednak część z nich jest również zwolniona z VAT. Co ciekawe, zerowa stawka VAT lub zwolnienie z VAT obowiązuje nie tylko na usługi i towary sprzedawane przez organizacje charytatywne i podmioty świadczące usługi z tej kategorii, ale i na usługi których one są odbiorcami jak np. wszelkiego rodzaju usługi budowlane czy reklamowe.
Stawka zerowa dotyczy również w wielu przypadkach usług transportowych towarów i pasażerów jak i serwisu określonych pojazdów.
Ostatnią już grupą produktów o klasyfikacji 0% VAT są usługi drukarskie, sprzedaż publikacji (książki, czasopisma, gazety), odzież i obuwie dziecięce, produkty sanitarne oraz sprzęt ochrony i bezpieczeństwa.
Produkty zwolnione z VAT
Istnieje również pokaźna grupa produktów, które zostały zwolnione z VAT (tzw. VAT exempt) i należą do niej np.:
- Wychowanie fizyczne i zajęcia sportowe.
- Zakłady i gry – w tym zakłady na pulę i gry losowe, Bingo – w tym gry zdalne rozgrywane w internecie, telefonie, telewizji czy radiu, Sprzedaż losów na loterię, Gry loteryjne online, Prowizja sprzedawcy od sprzedaży losów na loterię.
- Opłaty za wstęp na niektóre wydarzenia kulturalne, takie jak wizyty w muzeach, wystawy sztuki, ogrody zoologiczne i przedstawienia, pobierane przez władze publiczne lub uprawnione instytucje kulturalne.
- Antyki, dzieła sztuki lub podobne (jako aktywa zabytkowych domów) sprzedawane na mocy umowy prywatnej do zbiorów publicznych.
- Opieka lub leczenie świadczone przez instytucję kwalifikującą, taką jak szpital, hospicjum lub dom opieki.
- Usługi zdrowotne świadczone przez zarejestrowanych lekarzy, dentystów, optyków, farmaceutów i innych pracowników służby zdrowia.
- Edukacja, szkolenie zawodowe i inne powiązane usługi świadczone przez uprawniony organ, taki jak szkoła, kolegium lub uniwersytet.
- Sprzedaż lub najem długoterminowy nowego mieszkania z garażem lub miejscem postojowym.
- Publiczne usługi pocztowe świadczone przez Royal Mail w ramach obowiązku świadczenia usługi powszechnej.
- Usługi i inwestycje finansowe, ubezpieczenia.
Zapewne pojawia się pytanie, jaka jest zatem różnica pomiędzy produktami o zerowej stawce VAT a tymi z VAT zwolnionymi?
Głównie sprowadza się ona do obowiązku sprawozdawczego, otóż zwolnienie z VAT oznacza, iż przychodu z takiej sprzedaży nie trzeba raportować do HMRC na gruncie podatku VAT (oczywiście obowiązek z tyt. podatku dochodowego nadal pozostaje) natomiast sprzedaż towarów o stawce VAT 20%, 5% czy 0% jest traktowana dokładnie tak samo, realizacja takiej działalności zobowiązuje co do zasady do rejestracji na VAT, wykazywania jej na deklaracjach VAT Return oraz odprowadzania należnego VAT (choć tutaj przy sprzedaży towarów i usług wyłącznie o zerowej stawce odprowadzanie VAT nie będzie miało miejsca).
Wnioskowanie o zwolnienie z rejestracji na VAT
W przypadku gdy podmiot dokonuje wyłącznie dostaw towarów i świadczenia usług podlegających zerowej stawce VAT istnieje możliwość wnioskowania o zwolnienie z rejestracji na VAT w Wielkiej Brytanii. Takie wnioski są każdorazowo indywidualnie rozpatrywane przez HMRC, a podjęcie ostatecznej decyzji może wymagać wielokrotnego kontaktu z urzędem (zwykle w celu doprecyzowania sytuacji danego podmiotu).
Podsumowanie
- W Wielkiej Brytanii obowiązują 3 rodzaje stawek VAT: standardowa 20%, obniżona 5% VAT oraz zerowa.
- Często, aby móc skorzystać z preferencyjnych stawek VAT, należy spełnić dodatkowe wymagania.
- O właściwej stawce równie często co sam produkt, decyduje to gdzie, komu i na jakie cele został on sprzedany.
- Sprzedaż produktów o zerowej stawce nie zwalnia z rejestracji do VAT UK, niemniej jest możliwość wnioskowania o takie zwolnienie.
Więcej informacji nt. VAT w Wielkiej Brytanii można odnaleźć na rządowej stronie gov.uk: VAT rates on different goods and services oraz VAT notices in alphabetical order.
Jeżeli potrzebujesz pomocy w rejestracji na VAT i chciałbyś zlecić ją profesjonaliście wraz z późniejszą obsługą deklaracji VAT Return, to chętnie omówimy z Tobą to, jak możemy Cię wesprzeć. Zadzwoń lub napisz do nas — postaramy się pomóc!